Steuern Wichtige Informationen für Sie zusammengefasst

Abgeltungssteuer

• Grundsätzliches zur Abgeltungssteuer
• Was bedeutet FiFo?
• Freistellungsauftrag
• NV-Bescheinigung
• Verlustverrechnung
• Kirchensteuer
• Allgemeines zur Investmentsteuerreform
• Teilfreistellung (§ 20 InvStG)
• Vorabpauschale (§ 18 InvStG)
• Versteuerung von Fondsanteilen abhängig vom Kaufzeitpunkt
• Ausländischer Quellensteuer-Verrechnungstopf
• Steuern aus Gewinnen von Fremdwährungskonten

Steuerdokumente

• Jahressteuerbescheinigung
• Erträgnisaufstellung

Grundsätzliches zur Abgeltungssteuer

Seit 2009 werden alle Kapitalerträge unabhängig von Ihren übrigen Einkünften pauschal versteuert. Diese Kapitalertragsteuer – oder Abgeltungsteuer – beträgt 25 % plus Solidaritätszuschlag sowie gegebenenfalls Kirchensteuer. Bei Erträgen aus folgenden Quellen sind wir als Bank verpflichtet, diese Steuer direkt abzuführen:

• Geldanlagen   
• offene Investmentfonds
• Termingeschäfte
• Anleihen
• Schuldverschreibungen
• Zertifikate
• Gewinne aus Verkäufen und Fälligkeiten von Wertpapieren

Was bedeutet FiFo?

FiFo steht für die englischen Worte »First in – First out« (als Erstes rein – als Erstes raus). Die FiFo-Regelung im Rahmen der Abgeltungsteuer besagt, dass beim Verkauf von Wertpapieren der für die Berechnung der Abgeltungsteuer entscheidende Verkaufserlös mit den als Erstes gekauften Wertpapieren dieser Gattung berechnet wird. Das FiFo-Prinzip findet nur auf Depotebene Anwendung.

Freistellungsauftrag

NV-Bescheinigung

Falls Ihre steuerpflichtigen Einnahmen (zum Beispiel Gehalt, Rente oder Kapitaleinkünfte) den gesetzlichen Gesamtfreibetrag im Kalenderjahr nicht übersteigen, können Sie bei Ihrem Finanzamt eine Nichtveranlagungsbescheinigung beantragen.

Wenn Sie uns Ihre NV-Bescheinigung einreichen, schreiben wir Ihnen sämtliche Kapitalerträge steuerfrei und somit ohne Einbehalt der inländischen Kapitalertragsteuer in unbegrenzter Höhe gut. Ein Freistellungsauftrag ist dann nicht nötig.

Senden Sie uns für die Einreichung Ihrer NV-Bescheinigung diese bitte im Original oder als Kopie per Post oder per Fax zu. Anschließend schreiben wir Ihnen sämtliche Kapitalerträge steuerfrei und somit ohne Einbehalt der inländischen Kapitalsteuer in unbegrenzter Höhe gut. Reichen Sie uns die NV-Bescheinigung daher bitte rechtzeitig vor der Gutschrift der Erträge ein. (In der Regel hat eine NV-Bescheinigung eine Gültigkeit von drei Jahren.)

Hinweis: Eine NV-Bescheinigung befreit Sie nicht vom Abzug der ausländischen Quellensteuer. Diese wird direkt vom jeweiligen ausländischen Staat einbehalten (siehe Quellensteuer).

Nach § 45d EStG sind wir (außerdem) verpflichtet, alle Kapitalerträge an das Bundeszentralamt für Steuern zu melden, die im jeweiligen Vorjahr aufgrund einer NV-Bescheinigung von der Kapitalertragsteuer freigestellt waren.

Verlustverrechnung

Kirchensteuer

Wenn Sie Angehöriger einer steuererhebenden Religionsgemeinschaft sind, müssen wir auf die Kapitalertragsteuer – außer dem Solidaritätszuschlag – zusätzlich Kirchensteuer für Sie abführen. Dies ergibt sich aus § 51a EstG. Dies gilt selbstverständlich nur dann, wenn Sie in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig sind. Seit 2015 übernehmen wir die Abführung automatisch für Sie.

Was benötigen wir dazu von Ihnen?

Es ist nicht nötig, dass Sie uns hierfür einen zusätzlichen Antrag einreichen. Für die Abfrage Ihrer Kirchensteuerdaten beim Bundeszentralamt für Steuern benötigen wir lediglich Ihre Steueridentifikationsnummer und Ihr Geburtsdatum.

Wenn Sie keiner Religionsgemeinschaft angehören, wird für Sie keine Kirchensteuer einbehalten. Sie müssen in diesem Fall nicht tätig werden.

Und wie berechnet sich die Kirchensteuer?

Die Kirchensteuer beträgt 8 % in Bayern und Baden-Württemberg sowie 9 % in den restlichen Bundesländern.

Die bezahlte Kirchensteuer kann als Sonderausgabe abgesetzt werden, so dass sich die Kapitalertragsteuer von 25 % dadurch wie folgt reduziert:

• 24,51 % Kapitalertragsteuer bei 8 % Kirchensteuer
• 24,45 % Kapitalertragsteuer bei 9 % Kirchensteuer
  

Weitere Informationen zur Kirchensteuer finden Sie auf den Seiten des Bundeszentralamts für Steuern (BZSt).

Allgemeines zur Investmentsteuerreform

Was sind die wichtigsten Änderungen?

• Wegfall des Bestandsschutzes für Altanteile (Erwerb vor 2009)
• Einführung eines Freibetrages für Altanteile von 100.000 Euro über die Steuererklärung (Veranlagung)
• Einführung einer Teilfreistellung und der Vorabpauschale

Welche Erträge sind seit 2018 für die Besteuerung relevant?

Unter Berücksichtigung der Teilfreistellungsquote:

• Ausschüttungen
• Vorabpauschalen (erstmals in 2019 für 2018)
• Veräußerungsgewinne

Ohne Berücksichtigung der Teilfreistellungsquote:

• Ergebnis aus der fiktiven Veräußerung per 31.12.2017

Teilfreistellung (§ 20 InvStG)

Durch die Teilfreistellung ist unter bestimmten Voraussetzungen ein Teil Ihrer Erträge steuerfrei. Sie gilt für Ausschüttungen, Gewinne aus Verkäufen und für die Vorabpauschale. Ausführliche Infos dazu finden Sie in dieser FAQ.

Vorabpauschale (§ 18 InvStG)

Was ist die Vorabpauschale?

Es handelt sich um eine vorweggenommene Besteuerung zukünftiger Wertsteigerungen. Jeder Anleger soll dadurch einen jährlichen Mindestbetrag versteuern. 

Die Vorabpauschale wird berechnet, wenn ein Fonds einen positiven Wertzuwachs im abgelaufenen Kalenderjahr erzielt hat und keine oder nur geringe Ausschüttungen vornimmt. Das ist bei thesaurierenden Fonds oder bei ausschüttenden Fonds mit geringer Ausschüttung der Fall. Details zur exakten Berechnung der Vorabpauschale finden Sie unter der Frage "Wie wird die Vorabpauschale berechnet?".

Bei der Berechnung des steuerpflichtigen Betrags wird die Teilfreistellung für Sie berücksichtigt. So profitieren Sie beispielsweise bei einem Aktienfonds von einer Teilfreistellung von 30 %.

Beim Verkauf Ihrer Anteile ziehen wir die von Ihnen während der Haltedauer bereits versteuerte Vorabpauschale von Ihrem Veräußerungsgewinn ab. Dadurch wird eine doppelte Besteuerung Ihrer Gewinne vermieden.

Die Vorabpauschale ersetzt die ausschüttungsgleichen Erträge (Thesaurierungen). Diese mussten Sie bei ausländischen Fonds bis einschließlich 2017 selbst in Ihrer Steuererklärung angeben. Seit dem Steuerjahr 2018 entfällt dieser Aufwand für Sie, weil die Besteuerung durch uns als Bank erfolgt.

Die neue Regelung führt zu einer Vereinfachung: Die Steuern werden automatisch für Sie berechnet und einbehalten. Bitte sorgen Sie daher für ein ausreichendes Guthaben auf Ihrem Verrechnungskonto.

Wie wird die Vorabpauschale beim Verkauf von Fondsanteilen berücksichtigt?

Wie das geht, lesen Sie in dieser FAQ.

Wie wird die Vorabpauschale berechnet?

Bei der Vorabpauschale wird die Differenz zwischen dem sogenannten Basisertrag des Fonds und der Ausschüttung berechnet. Die so berechnete Vorabpauschale ist Ihr steuerpflichtiger Betrag. Ausführliche Infos dazu finden Sie in dieser FAQ.

Was ist ein Vorabpauschalen-Rechner? 

Mit einem Vorabpauschalen-Rechner können Sie berechnen, welcher steuerpflichtige Betrag in etwa zu erwarten ist. Damit Sie ungefähr einschätzen können, welche Steuerbeträge auf Sie zukommen, stellen wir Ihnen diesen Rechner zur Verfügung.

Was versteht man unter dem „Basiszins“? Wer legt ihn fest, und woran orientiert er sich?

Der Basiszins leitet sich aus der langfristigen Rendite öffentlicher Anleihen ab. Er orientiert sich am Zinssatz, den die Deutsche Bundesbank anhand der Zinsstrukturdaten jeweils auf den ersten Börsentag des Jahres errechnet. Das Bundesministerium der Finanzen veröffentlicht den maßgeblichen Zinssatz im Bundessteuerblatt.

Was passiert, wenn die depotführende Bank die Steuerschuld auf die Vorabpauschale mangels Deckung nicht abbuchen kann?

Die depotführende Stelle darf die erforderlichen Beträge zur Abführung der Steuer auf die Vorabpauschale direkt vom Girokonto oder einem anderen Einlagenkonto des Anlegers einziehen – auch ohne dessen Einwilligung. Die Consorsbank wird für die Belastung nur das Verrechnungskonto heranziehen. Bitte sorgen Sie für ausreichend Deckung zum 1. Januar. Darüber hinaus kann sie auch mit dem Anleger vereinbarte Kontokorrentkredite für die Begleichung der Steuer nutzen, und zwar bis zur vereinbarten Obergrenze des Kontokorrentkredits. Es wird mehrfach versucht, offene Steuerbeträge zu belasten, sofern keine ausreichende Liquidität zur Verfügung steht. Sie erhalten nach einem wegen fehlender Liquidität erfolglosen Belastungsversuch eine Information in Ihrem OnlineArchiv. Damit haben Sie die Möglichkeit, für den nächsten Abrechnungsversuch ausreichend Liquidität bereitzustellen. Sollten auch spätere Versuche zur Belastung der Steuer fehlschlagen, erfolgt eine Meldung an die Finanzbehörden.

In welchem Kalenderjahr muss ich die Vorabpauschale versteuern? 

Die Vorabpauschale fließt nicht in dem Kalenderjahr zu, für das sie berechnet wird. Sie gilt am ersten Werktag des folgenden Kalenderjahres steuerlich als zugeflossen. Hierdurch soll das Steuerabzugsverfahren erleichtert werden, weil in vielen Fällen am Anfang des Jahres noch ein voller Freistellungsauftrag zu Verfügung steht, mit dem die Vorabpauschale verrechnet werden kann.

Wie erfolgen die Berechnung und Belastung der Steuern?

Ohne ausreichenden Freistellungsauftrag müssen wir 25 % Kapitalertragsteuer (+ Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer) auf die Vorabpauschale für Sie abführen.

Die Teilfreistellung des Fonds wird hierbei für Sie berücksichtigt.

Sie erhalten von uns einen Beleg über die Höhe der Vorabpauschale. Zeitgleich findet die Belastung der Steuern auf Ihrem Verrechnungskonto statt. Bitte sorgen Sie deshalb bereits im Vorfeld für eine ausreichende Liquidität auf Ihrem Verrechnungskonto.

Wichtig zu wissen: Wenn wir die Steuern mangels Liquidität nicht für Sie abführen können, müssen wir gemäß den gesetzlichen Vorgaben (§ 44 Abs. 1 Satz 10 EStG) unser Betriebsstättenfinanzamt darüber informieren.

Wie wird die Vorabpauschale berechnet, wenn ich unterjährig kaufe oder verkaufe?

a) Unterjähriger Kauf

Im Jahr des Kaufs vermindert sich die im Folgejahr angesetzte Vorabpauschale um ein Zwölftel für jeden vollen Monat, der dem Monat des Erwerbes vorangeht. Sie versteuern die Vorabpauschale somit nur für die Monate, in denen Sie Ihren Fonds im Jahr des Kaufs in Ihrem Besitz hatten.

b) Unterjähriger Verkauf

Wenn Sie Ihre Anteile verkaufen, wird für das Kalenderjahr der Veräußerung im folgenden Jahr keine Vorabpauschale berechnet. Sie versteuern beim Verkauf den Veräußerungsgewinn. Dort sind die im Jahr der Veräußerung noch nicht ausgeschütteten Erträge des Fonds enthalten.

Ich bin Steuerausländer. Muss ich Steuern auf die Vorabpauschale bezahlen?

Wenn sich Ihr steuerlicher Wohnsitz außerhalb Deutschlands befindet, führen wir keine Steuern auf die Vorabpauschale für Sie ab. Sie versteuern Ihre Erträge grundsätzlich im Land Ihrer steuerlichen Ansässigkeit nach den dort gültigen Steuergesetzen.

Versteuerung von Fondsanteilen abhängig vom Kaufzeitpunkt

Ausländischer Quellensteuer-Verrechnungstopf

• Im Quellensteuertopf wird ein Guthaben eingestellt, wenn ein ausländischer Kapitalertrag mit Quellensteuer durch Verrechnung mit dem allgemeinen Verlustverrechnungstopf oder einen Freistellungsauftrag freigestellt wird. Dabei wird nur der nicht rückforderbare Anteil der ausländischen Quellensteuer (z. B. 15 % der 35%igen Quellensteuer in der Schweiz) berücksichtigt. Ist bei Ertragszahlung kein allgemeiner Verlustverrechnungstopf oder Freistellungsauftrag vorhanden, wird die ausländische Quellensteuer direkt auf den Ertrag angerechnet und wirkt sich somit sofort steuermindernd aus.
• Erträge oder Verluste werden taggleich in den einzelnen Verlustverrechnungstöpfen verrechnet. Sofern durch die Bank bereits Abgeltungsteuer einbehalten wurde, wird sie mit eventuellen Verlusten aus späteren Geschäften verrechnet bzw. gutgeschrieben. Ergeben sich als Saldo Gewinne im Aktien-Verlustverrechnungstopf und Verluste im allgemeinen Verlustverrechnungstopf, so werden diese gegeneinander aufgerechnet, der umgekehrte Fall ist nicht möglich (Aktienverluste lassen sich nur mit Aktiengewinnen verrechnen).

Steuern aus Gewinnen von Fremdwährungskonten

Währungsgewinne aus verzinsten Fremdwährungskonten fallen ab Januar 2025 auch unter die Kapitalertragssteuer. Das ist unabhängig von der Haltedauer.

Verluste aus verzinsten Fremdwährungskonten werden ab diesem Zeitpunkt in den Verlustverrechnungstopf „Sonstige“ eingestellt. Somit können Sie dann mit Gewinnen aus Kapitalvermögen verrechnet werden. Auch das ist unabhängig von der Haltedauer.

Von der Änderung ist zum Beispiel das US-Dollar Festgeldkonto betroffen.

Dazu ein Hinweis: Es wird jetzt also ab 2025 zwischen verzinsten und unverzinsten Fremdwährungskonten unterschieden. Bei unverzinsten Fremdwährungskonten ändert sich nichts.

Das ist wichtig für Sie:

• Sie brauchen Gewinne bei verzinsten Konten nicht mehr in Ihrer Steuererklärung angeben. Die Steuern werden ab 01.01.2025 automatisch abgeführt.
• Für die Gewinne fällt ab diesem Zeitpunkt grundsätzlich die Kapitalertragssteuer an.
• Verluste können dann mit Gewinnen aus dem Verrechnungstopf „Sonstige“ verrechnet werden.
• Bei unverzinsten Fremdwährungsguthaben ändert sich nichts.

Noch ein Hinweis: Bei verzinsten Festgeldern in Fremdwährung, die vor dem 01.01.2025 abgeschlossen wurden, gilt Bestandsschutz. Wenn diese Festgelder fällig werden und es Fremdwährungsgewinne gibt, gilt also die die bisherige Regelung (Besteuerung als privates Veräußerungsgeschäft nach § 23 EStG).

So war es bisher:

• Gewinne bzw. -verluste aus verzinsten und unverzinsten Fremdwährungsguthaben wurden bis 31. Dezember 2024 als privates Veräußerungsgeschäft erfasst.
• Gewinne wurden bei einer Haltedauer von mehr als einem Jahr steuerfrei vereinnahmt. Auch Verluste wurden bei einer Haltedauer von über einem Jahr steuerlich nicht berücksichtigt.
• Bei einer kürzeren Haltedauer waren die Gewinne nicht kapitalertragssteuerpflichtig, sondern wurden über die Steuererklärung angegeben. Verluste konnten bei einer Haltedauer von unter einem Jahr nur mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften verrechnet werden.

Gut zu wissen: Ein Währungsgewinn entsteht dann, wenn Guthaben in einer Fremdwährung im Vergleich zum Euro im Wechselkurs steigt.

Ein Beispiel dazu: Sie haben ein US-Dollar Fremdwährungskonto. Am 1. Januar zahlen Sie darauf 10.000 Euro ein. Laut Wechselkurs bekommen Sie für 1 Euro 1,2 US-Dollar. Das heißt, es werden 12.000 US-Dollar (10.000 Euro * 1,2) auf Ihrem Konto gutgeschrieben.
Am 30. Juni hat sich der Kurs so verändert, dass 1 Euro 1,10 US-Dollar ausmachen. Sie lassen sich die 12.000 US-Dollar auszahlen. Diese werden dabei wieder in Euro umgetauscht und Sie erhalten dafür 10.909,09 Euro (12.000 US-Dollar / 1,10). Somit haben Sie einen Währungsgewinn in Höhe von 909,09 Euro gemacht.

Sie interessieren sich für die rechtlichen Hintergründe? Lesen Sie mehr zur steuerlichen Behandlung von Einkünften aus Kapitalvermögen im Einkommenssteuergesetz (EStG) unter § 20 Absatz 2. Infos zur bisherigen steuerlichen Behandlung als Veräußerungsgewinne finden Sie unter §§ 22 Nr. 2 und 23 EStG.

Jahressteuerbescheinigung

Seit dem Steuerjahr 2018 stellen wir Ihnen Ihre Steuerbescheinigung elektronisch zur Verfügung. Um diese abzurufen, wählen Sie in Ihrem OnlineArchiv den Dokumenttyp »Steuerdokumente«. Die Jahressteuerbescheinigung 2023 befindet sich mit dem Datum 31. Dezember 2023 in Ihrem OnlineArchiv. Wenn Sie dort das Datum auf 2023 zurückstellen, erscheint die Jahressteuerbescheinigung 2023 als ungelesenes Dokument.

Erträgnisaufstellung

Die Erträgnisaufstellung erläutert die Jahressteuerbescheinigung und enthält alle Erträge eines Kalenderjahres. Sie finden diese ganz einfach im OnlineArchiv unter dem Dokumenttyp »Steuerdokumente«. Dort können Sie auch Ihre Erträgnisaufstellungen für vorherige Steuerjahre abrufen, indem Sie das Datum auf den 31.12. des gewünschten Jahres ändern.

Grundsätzliches

• Grundsatz in Deutschland
• Besteuerung im Ausland
   

Quellensteuer allgemein

• Anrechnung der Quellensteuer auf Ihrem Depot bei uns
• Nachträgliche Rückforderung der erstattungsfähigen Quellensteuer
• Vorabbefreiungen und verminderte Quellensteuersätze
   

US-Quellensteuer
 

FATCA – Meldepflicht für US-amerikanische Kunden

• Überprüfung der Kundendaten auf US-Indizien
• Meldung an das BZSt
  
  

CRS – Common Reporting Standard

• Verpflichtungen für die Bank
  
  

Finanztransaktionssteuer

• Französische Finanztransaktionssteuer
• Italienische Finanztransaktionssteuer
• Spanische Finanztransaktionssteuer

Grundsatz in Deutschland

In Deutschland ansässige Kapitalanleger unterliegen mit Ihren vollständigen inländischen und ausländischen Einkünften – dem sogenannten „Welteinkommen“ – der deutschen Steuerpflicht. Deshalb sind auch Ihre ausländischen Erträge von der deutschen Kapitalertragsteuer (+ Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) betroffen.

Besteuerung im Ausland

Die meisten ausländischen Staaten möchten auf die Abgaben bei Kapitaleinkünften jedoch nicht verzichten. Deshalb wird im Ausland – ohne zu unterscheiden zwischen Steuerinländern und Steuerausländern – eine zusätzliche Besteuerung mit der Quellensteuer durchgeführt.

Der Steuerabzug im Ausland kann auch mittels Freistellungsauftrag etc. nicht vermieden werden.

Bei Ihren ausländischen Dividenden wird somit – zusätzlich zum evtl. Einbehalt der inländischen Steuer – die ausländische Quellensteuer für Sie abgeführt. Einige Länder (z. B. Italien, Spanien oder Portugal) erheben auch bei Zinskupons von Anleihen eine Quellensteuer.

Um diese doppelte Besteuerung zu vermeiden, gibt es das Doppelbesteuerungsabkommen. Dabei handelt es sich um völkerrechtliche Verträge zwischen Deutschland und anderen Staaten.

Anrechnung der Quellensteuer auf Ihrem Depot bei uns

Die Mehrzahl der Doppelbesteuerungsabkommen sieht vor, dass das Recht des ausländischen Staats, Quellensteuer auf Dividenden einzuziehen, auf 15 % beschränkt ist. Da in diesen Fällen 15 % Quellensteuer auf jeden Fall im Ausland verbleiben, kann diese sogenannte anrechenbare Quellensteuer von der deutschen Kapitalertragsteuer für Sie in Abzug gebracht (angerechnet) werden. Dadurch reduziert sich die von Ihnen auf Ihrem Depot bei der Consorsbank zu bezahlende Kapitalertragsteuer.

Nachträgliche Rückforderung der erstattungsfähigen Quellensteuer

Fast alle Staaten behalten zunächst die volle Steuer ein und geben erst später in einem separaten Antragsverfahren die Ermäßigung an die Investoren zurück. Die über die anrechenbare Quellensteuer hinausgehenden (erstattungsfähigen) Beträge können Sie deshalb bei vielen Ländern mit einem Antrag von der jeweiligen ausländischen Finanzbehörde zurückfordern.

Die hierfür notwendigen Formulare finden Sie auf der Webseite des Bundeszentralamts für Steuern.

Das jeweilige Antragsformular muss von Ihrem zuständigen Wohnsitzfinanzamt bestätigt werden. In den meisten Formularen ist ein Abschnitt für die steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung bereits integriert. Ansonsten können Sie Ihren steuerlichen Wohnsitz auch separat nachweisen. Die Bestätigung erfolgt hierbei ebenfalls durch Ihr Finanzamt.

Das Vorgehen und die Voraussetzungen unterscheiden sich von Land zu Land, sodass wir dies hier nur allgemein (Ausnahme: Frankreich und Schweiz) beschreiben können.

Vorabbefreiungen und verminderte Quellensteuersätze

Für die Länder Schweden und Finnland bieten wir Vorabbefreiungen an. Wenn Sie Aktien mit Ursprung eines dieser Länder schon mindestens drei Wochen vor dem Ex-Tag der Dividende in Ihrem Depot haben, erhalten Sie von uns ein Formular. Wenn Sie uns das rechtzeitig ausgefüllt und unterschrieben zurücksenden, bezahlen Sie automatisch den reduzierten Quellensteuersatz. Ein Erstattungsantrag im Ausland ist dann nicht mehr notwendig.

Die Vorabbefreiung für Schweden können wir Ihnen derzeit kostenfrei anbieten. Für das Vorhalten des Vorabbefreiungsservice Finnland fällt mit Einreichung des vorgenannten Formulars eine Gebühr in Höhe von Euro 19,95 pro Jahr an, sofern mindestens eine Dividendenzahlung anfällt, die hinsichtlich der finnischen Quellensteuer vorabbefreit wird. Die Vorabbefreiung hat eine Gültigkeit von 5 Jahren.

Finnland: Reduzierung auf 15 % Quellensteuer (voll anrechenbar)
Schweden: Reduzierung auf 15 % Quellensteuer (voll anrechenbar)

Bei Dividenden aus den USA wird im Regelfall automatisch nur der verminderte Quellensteuersatz von 15 % einbehalten.
Diese 15 % werden von uns in voller Höhe auf die inländische Kapitalertragsteuer für Sie angerechnet.

Ausnahme Großbritannien:
Großbritannien erhebt auf Dividenden und Zinsen im Regelfall keine Quellensteuer.

Die Consorsbank verfügt über den sogenannten Qualified-Intermediary-Status (QI), weil wir mit der US-Steuerbehörde IRS einen Vertrag geschlossen haben.

Unsere Kunden profitieren von dieser Vereinbarung: Wir können die US-Erträge mit dem laut Doppelbesteuerungsabkommen gültigen US-Quellensteuersatz abrechnen.

Wenn Sie als natürliche Person in Deutschland steuerpflichtig und ansässig sind sowie die deutsche Staatsbürgerschaft besitzen, zahlen Sie bei Ihren regulären US-Dividenden automatisch lediglich die reduzierte US-Quellensteuer von 15 %. Sie müssen hierfür im Normalfall keine Formulare bei uns einreichen.

Die US-Quellensteuer von 15 % wird von uns in voller Höhe auf die inländische Kapitalertragsteuer für Sie angerechnet.

Aufgrund des US-amerikanischen „Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)“ haben Deutschland und viele weitere Staaten mit den USA eine Erweiterung der bilateralen Zusammenarbeit zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung vereinbart. Finanzinstitute, die nicht in den USA ansässig sind, müssen den USA steuerlich relevante Informationen zu US-Kunden zur Verfügung stellen. Der deutsche Fiskus erhält im Gegenzug Steuerinformationen von US-Banken über Anleger, die in Deutschland steuerpflichtig sind.

Mit FATCA möchten die USA (und auch Deutschland) die Steuerhinterziehung bei Auslandskonten bekämpfen und die Steuereinnahmen erhöhen.

Banken in Deutschland sind daher verpflichtet, Informationen über US-amerikanischen Konto- und Depotinhaber jährlich an das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) zu übermitteln, von dort erfolgt eine Meldung an die amerikanische Finanzverwaltung (Internal Revenue Service IRS).

Von FATCA betroffen sind Konten und Depots natürlicher Personen sowie von Unternehmen bzw. Gesellschaften, an denen US-Personen zu mindestens 25 % beteiligt sind.

Überprüfung der Kundendaten auf US-Indizien

Seit dem 1. Juli 2014 sind wir verpflichtet, Kundendaten auf US-Indizien hin zu untersuchen.

Neukunden müssen zwingend eine Selbstauskunft abgeben, bei US-Bezug (siehe Indizien) ein W9-Formular zur Bestätigung inklusive US-Steuernummer (TIN). In Sonderfällen kann ein W-8BEN-Formular zur Widerlegung dienen.

Ein Change of Circumstance/Änderung der Gegebenheiten (d. h. ein neues US-Indiz) muss überwacht, erkannt und geklärt werden.

Zu prüfende US-Indizien für natürliche Personen sind: 

• US-Staatsbürgerschaft oder US-Ansässigkeit 
• eindeutiger Geburtsort in den USA
• aktuelle Postanschrift (auch Postfach oder c/o-Anschrift) in den USA
• aktuelle US-Telefonnummer
• Dauerauftrag zur Überweisung von Finanzmitteln in die USA
• Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung zugunsten einer Person mit US-Adresse
• c/o-Anschrift bzw. Postfach als alleinige/einzige verfügbare Adresse

Anders als nach dem deutschen Steuerrecht führt die US-Staatsangehörigkeit grundsätzlich zur unbeschränkten Steuerpflicht in den USA.

Bei vorliegenden US-Indizien muss die Bank ggf. den Kunden kontaktieren und auffordern, seinen US-Steuerstatus zu erklären. Dies passiert durch Einreichung eines W9-Formulars inklusive US TIN, eine Widerlegung bei beschränkter US-Steuerpflicht durch ein W-8BEN-Formular. Eine US-Nationalität kann nur durch ein offizielles Dokument „loss of nationality“ widerlegt werden.

Eine juristische Person ist zu melden, wenn hinter einer „Firma“ mit passivem Geschäftszweck (vorwiegend investierend tätig) mindestens eine wirtschaftlich berechtigte Person steht, die in den USA ansässig ist.

Meldung an das BZSt

Kunden mit bestätigtem oder nicht widerlegtem Status „US-Person“ sind durch die Bank jährlich an das BZSt, und von dort an die amerikanische Finanzverwaltung zu melden.

Die erste Meldung erfolgte im Juli 2015 für den Meldezeitraum 2014. Es sind mittlerweile jährlich bis 31. Juli Salden, Zins- und Dividendenerträge sowie Bruttoverkaufserlöse zu melden. Gemeinschaftskonten werden für jeden der beiden Inhaber mit 100 % der Beträge gemeldet, während des Jahres gelöschte relevante Kunden sind ebenfalls zu melden.

Informationen des BZST zu FATCA

Seit 1. Januar 2016 ist das „Gesetz zum automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen“ (FKAustG) in Kraft.

Dies beinhaltet für Banken, und damit auch für die BNP-Niederlassung Deutschland, die Verpflichtung, ab 1. Januar 2016 von Ihren Kunden Selbstauskünfte zur steuerlichen Ansässigkeit einzuholen, die steuerliche Ansässigkeit(en) der Kunden zu ermitteln (zwingend mit Steuernummer TIN), und Kunden mit ausländischer steuerlicher Ansässigkeit in einem am CRS-Verfahren teilnehmenden Staat jährlich bis 31. Juli an das Bundeszentralamt für Steuern BZSt zu melden. Von dort wird eine Meldung an die Finanzämter der Teilnehmerländer erfolgen. Das BZSt erhält im Gegenzug Meldungen dieser Länder über in Deutschland steuerpflichtige Kunden.

Das Thema ist unter CRS (Common Reporting Standard), aber auch AEOI (Automated Exchange of Information) geläufig. Die bisherige Zinsinformationsverordnung („ZIV“) wurde damit abgelöst.

Für das Meldejahr 2016 nahmen ca. 50 Staaten als „early adopters“ teil, für 2017 sind es bereits ca. 100. Im Prinzip sind nun alle europäischen Staaten beteiligt.

www.oecd.org/tax/transparency/AEOI-commitments.pdf

Definition „steuerliche Ansässigkeit“: Im Allgemeinen wird eine Person steuerlich ansässig in einem Staat, wenn sie nach dem Recht dieses Staates (steuerliche Abkommen eingeschlossen) aufgrund ihres Wohnsitzes, Aufenthaltes, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen Merkmals Steuern bezahlt oder bezahlen sollte und nicht nur, weil Sie Einkommen aus Quellen in diesem Staat erzielt.

Verpflichtungen für die Bank

Bei Neukunden ab 1. Januar 2016: Es besteht die Pflicht zur Einholung einer Selbstauskunft, über die Ihre steuerliche(n) Ansässigkeit(en) festgestellt werden kann. Ihr steuerlicher Wohnsitz (Hauptadresse) ist per se immer die erste steuerliche Ansässigkeit. Bei allen Bestandskunden, welche ein weiteres Konto eröffnen, ist die Consorsbank ebenfalls dazu verpflichtet eine Selbstauskunft einzuholen.

Kommen ab 1. Januar 2016 durch eine Stammdatenänderung neue Indizien hinzu (sogenannte „Change of Circumstance“), kontaktieren wir unsere Kunden mit der Bitte um Einreichung einer Selbstauskunft: Ein Indiz ohne Widerlegung führt zur Meldung. Zur Bestätigung eines Indiz genügt immer die entsprechende Selbstauskunft. Zur Widerlegung der Indizien "ausländische Adresse" oder "ausländische Telefonnummer" ist zusätzlich zur Selbstauskunft ein Beleg erforderlich. Dies kann eine Meldebescheinigung (in der Regel der deutschen Meldebehörde) oder Ausweiskopie sein.

Bei juristischen Personen gibt es zwei Fälle, die melderelevant sind:

• Zum einen ist die „Firma“ selbst CRS relevant (zum Beispiel wenn Sitz/Adresse in CRS-Land).
• Zum anderen, wenn hinter einer „Firma“ mit passivem Geschäftszweck (vorwiegend investierend tätig) mindestens eine wirtschaftlich berechtigte Person steht, die in einem CRS-Land ansässig ist.

Das Reporting erfolgt jährlich an das BZSt – erstmals zum 31. Juli 2017 für 2016 – unter Angabe der Konto-/Depotsalden, Erträge und Bruttoverkaufserlöse. Basis für das Reporting ist der Status des Kunden zum Jahresende. Gemeinschaftskonten werden für jeden der beiden Inhaber mit 100 % der Beträge gemeldet, während des Jahres gelöschte relevante Kunden sind ebenfalls zu melden.

Französische Finanztransaktionssteuer

Seit dem 1. August 2012 sind wir verpflichtet, bei Kauf von Aktien französischer Unternehmen eine Finanztransaktionssteuer in Höhe von 0,30 % des Kurswertes abzuführen. Seit dem 1. Dezember 2012 gilt die Steuer ebenfalls für ADRs (American Depository Receipts). ADRs sind Hinterlegungsscheine für ausländische Aktien, die an ihrer Stelle an den US-Börsen gehandelt werden.

Bedingungen für die französische Finanztransaktionssteuer:

• Aktie wurde von einem Unternehmen mit Hauptsitz in Frankreich herausgegeben
• Marktkapitalisierung des Unternehmens über 1 Milliarde Euro

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Italienische Finanztransaktionssteuer

Seit dem 1. März 2013 sind wir verpflichtet, bei Kauf italienischer Aktien und ADRs (American Depository Receipts) eine Finanztransaktionssteuer in Höhe von 0,10 % bei Kauf über die Börse abzuführen. Für außerbörsliche Käufe (OTC) beträgt die Finanztransaktionssteuer 0,20 %.

Bedingungen für die italienische Finanztransaktionssteuer:

• Wertpapier wurde von einem Unternehmen mit Hauptsitz in Italien herausgegeben
• Marktkapitalisierung des Unternehmens mindestens 500 Millionen Euro

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Spanische Finanztransaktionssteuer

Seit dem 16. Januar 2021 sind wir verpflichtet, bei Kauf von Aktien und ADRs (American Depository Receipts) spanischer Unternehmen eine Finanztransaktionssteuer in Höhe von 0,20 % des Kurswertes abzuführen.

Bedingungen für die spanische Finanztransaktionssteuer:

• Wertpapier wurde von einem Unternehmen mit Hauptsitz in Spanien herausgegeben
• Marktkapitalisierung des Unternehmens über 1 Milliarde Euro

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